Одни налоги уменьшают, другие увеличивают

Областная Дума предоставила индивидуальным предпринимателям со штатом работников до 5 человек, начинающим свою деятельность в производственной, социальной и научной сферах, двухлетние налоговые каникулы. В то же время за счет «инфляционной» индексации налоговой базы в 2016 году увеличатся единый налог на вмененный доход и налог на имущество физических лиц, исчисляемый по инвентаризационной стоимости имущества.

Новички могут не платить
В соответствии с антикризисной программой правительства  в федеральное законодательство, в том числе в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), летом этого года были внесены изменения, позволяющие регионам давать дополнительные послабления своему среднему и малому бизнесу, в частности, снижать ставки по отдельным налогам. Воспользовалась этим правом и Астраханская область: 1 октября губернатор Александр Жилкин подписал принятый Думой Астраханской области закон № 61/2015-ОЗ, вносящий изменения и дополнения в областные законы о применении упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы.
Астраханские законодатели сохранили льготную ставку в 5% (вместо 15) по налогу на УСН для налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в конкретных, перечисленных в законе, видах производственной деятельности и применяющих в качестве объекта налогообложения систему «доходы минус расходы» (эта ставка действует у нас с 2010 года). Кроме того, начинающим индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою деятельность в производственной, социальной и научной сферах (конкретные виды также указаны), устроили двухлетние налоговые каникулы, разрешив не платить налог по УСН за этот период. Тех ИП, кто начинает свой небольшой бизнес по патенту и намерен оказывать услуги в сфере репетиторства, ухода за детьми и больными, художественных промыслов, физкультуры и спорта, медицины, услуг производственного характера, также освободили от платы за патент на два года.
Нулевые налоговые ставки для предпринимателей, применяющих УСН и патент, действуют в том случае, если численность наемных работников у этого ИП не превышает 5 человек.
Закон вступил в силу с 9 октября 2015 года и должен действовать по 31 декабря 2020 года.

Дьявол в коэффициентах
Кроме небольших послаблений для предпринимателей, по ряду налогов планируется повышение уже на федеральном уровне. Министерство экономики РФ опубликовало проект постановления, устанавливающего значения коэффициентов-дефляторов на 2016 год. Эти коэффициенты, предусмотренные Налоговым кодексом, учитывают повышение цен за год и влияют на налоговую базу по ряду налогов.
В частности, Минэкономики предлагает повысить коэффициент-дефлятор по единому налогу на вмененный налог (ЕНВД) с 1,798 до 2,083. Это так называемый коэффициент К1, на который каждый год умножается величина базовой доходности по каждому виду деятельности. Таким образом, в 2016 году вмененный доход и, следовательно, сумма налога по ЕНВД для всех видов деятельности может вырасти по сравнению с нынешним годом на 15,9%. Это если местные власти не захотят изменить второй коэффициент К2, учитывающий особенности предпринимательской деятельности (например, территория осуществления деятельности, ассортимент товаров, категории транспортных средств и т.д.). Его могут устанавливать представительные органы муниципалитетов.
Вообще-то по сути своей коэффициент К2 понижающий: НК РФ разрешает варьировать его в пределах от 0,005 до 1. Но если, скажем, сегодня К2 для какого-то вида деятельности установлен в размере 0,1, а на следующий год его делают равным 0,3, следовательно, вмененный доход за счет этого повышается втрое. Поэтому данный коэффициент играет для муниципальных образований важную роль в формировании доходной части своих бюджетов.

Кадастровая  или инвентаризационная?
На ту же самую величину (15,9%) планируется увеличить и коэффициент-дефлятор по налогу на имущество физических лиц. На него умножается инвентаризационная стоимость имущества (главным образом недвижимость) граждан, которая служит налоговой базой
по этому налогу.
Напомним, что пока в Астраханской области налог на имущество взимается по его инвентаризационной стоимости. Однако, скорее всего, с 2016 года регион перейдет на взимание налога по кадастровой стоимости, близкой к рыночной, о чем «АВ» неоднократно писали. Тогда уже никаких коэффициентов-дефляторов не будет, так как кадастровая стоимость устанавливается 1 раз в 5 лет и в разы выше инвентаризационной.
Предельная ставка налога, исчисленного из кадастровой стоимости, для жилых помещений и жилых домов составляет 0,1% от кадастровой стоимости объекта. При этом в отношении квартиры ее кадастровая стоимость в целях налогообложения уменьшается на кадастровую стоимость 20 кв. м этой квартиры, в отношении комнаты – 10 кв. м, жилого дома – 50 кв. м.
Подробнее мы вернемся к этой теме после введения взимания налога на имущество по кадастровой стоимости в Астраханской области.

Взносы не трогать
Не менее, чем налоги, предпринимателей беспокоят страховые взносы во внебюджетные фонды, прежде всего в Пенсионный, так как они начисляются на фонд оплаты труда. Увы, здесь никаких послаблений не предвидится: правительство страны объявило, что не собирается изменять действующие ставки как минимум до 2018 года. И это скорее хорошо, чем плохо: ведь ставки можно изменить как в сторону уменьшения, так и наоборот.